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国家税务总局公告2016年第15号关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告,自2016年5月1日起施行

其中

第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。

第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

根据第三条规定,如果购买材料用于修缮仓库,要看修缮增加的不动产原值是否超过50%,如果超过50%按第二条的规定执行,当年抵扣60%,剩余40%计入待抵扣,待发生后第13个月进项抵扣,举例说明会计处理:

2017年6月纳税人购进材料一批用于修缮仓库,取得该大楼增值税专用发票并认证相符,专用发票注明税额100000元。则根据《办法》,该100000元进项税额中的60%于当期(2016年6月)抵扣,剩余40%于当期的第13个月(2017年6月)抵扣。

(一)2016年6月该进项税额处理:

1.增值税扣税凭证按一般性规定处理:

该增值税专用发票应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时

(1)作为正常的增值税专用发票填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1栏“认证相符的增值税专用发票”、第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

(2)该份增值税专用发票还应作为当期不动产扣税凭证填入第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”(购建是指购进和自建)。

通过上述两步一是能够保证“一窗式”比对相符,二是先将不动产进项税额全额扣减,通过以下后续步骤实现分期抵扣。

(3)将该份增值税专用发票计入《不动产和不动产在建工程抵扣台账》,并记录初次抵扣时间。

2.计算填报本期应抵扣、待抵扣进项税额:

本期应抵扣进项税额为:

100000元×60%=60000元

该60000元应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时从销项税额中抵扣;应计入当期“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目核算。

待抵扣进项税额为:

100000元×40%=40000元

该4000元应计入当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。

借原材料588235.3

借应交税费—应交增值税(进项税额)60000

借应交税费—待抵扣进项税额40000

贷:银行存款688235.3

(二)待抵扣进项税额到期处理:

2017年7月申报期申报6月属期增值税时,该40000元到抵扣期,应从当期销项税额中抵扣。

应从当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目转入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目核算。

借应交税费—应交增值税(进项税额)40000

贷应交税费—待抵扣进项税额40000

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国家税务总局公告2016年第15号关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告,自2016年5月1日起施行其中第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。

第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

根据第三条规定,如果购买材料用于修缮仓库,要看修缮增加的不动产原值是否超过50%,如果超过50%按第二条的规定执行,当年抵扣60%,剩余40%计入待抵扣,待发生后第13个月进项抵扣,举例说明会计处理:2017年6月纳税人购进材料一批用于修缮仓库,取得该大楼增值税专用发票并认证相符,专用发票注明税额100000元。

则根据《办法》,该100000元进项税额中的60%于当期(2016年6月)抵扣,剩余40%于当期的第13个月(2017年6月)抵扣。

(一)2016年6月该进项税额处理:1.增值税扣税凭证按一般性规定处理:该增值税专用发票应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时(1)作为正常的增值税专用发票填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1栏“认证相符的增值税专用发票”、第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

(2)该份增值税专用发票还应作为当期不动产扣税凭证填入第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”(购建是指购进和自建)。

通过上述两步一是能够保证“一窗式”比对相符,二是先将不动产进项税额全额扣减,通过以下后续步骤实现分期抵扣。

(3)将该份增值税专用发票计入《不动产和不动产在建工程抵扣台账》,并记录初次抵扣时间。

2.计算填报本期应抵扣、待抵扣进项税额:本期应抵扣进项税额为:100000元*60%=60000元该60000元应于2016年7月申报期申报6月属期增值税时从销项税额中抵扣;应计入当期“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目核算。

待抵扣进项税额为:100000元*40%=40000元该4000元应计入当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。

借原材料588235.3借应交税费—应交增值税(进项税额)60000借应交税费—待抵扣进项税额40000贷:银行存款688235.3(二)待抵扣进项税额到期处理:2017年7月申报期申报6月属期增值税时,该40000元到抵扣期,应从当期销项税额中抵扣。

应从当期“应交税费—待抵扣进项税额”科目转入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目核算。

借应交税费—应交增值税(进项税额)40000贷应交税费—待抵扣进项税额40000

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据《增值税暂行条例》第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

修建不动产是属于非增值税应税项目,以后卖仓库是要缴纳营业税的跟增值税无关了,所以其进行税额是不准予抵扣的,进项税额应计入物资的成本里去。

借 工程物资 23400 贷 银行存款 23400...

将外购的钢材用于修建职工宿舍,进项税是否可以抵扣?

职工宿舍属于职工福利范畴,根据财税2016第36号附件一规定,“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

”进项税不得抵扣。

...

请问购入的固定资产用于员工宿舍的,能否计入单位的固定资产呢?

只要达到固定资产标准的,就应该记入单位的固定资产。

2009-01-05 09:19 补充问题 那如果价格在几百元呢~~ 如果价格几百元,可以直接计入“管理费用--福利费”或“应付福利费”科目。

如果你单位执行了新会计准则,可以直接计入“应付职工薪酬--职工福利”科目。

购买的用于职工宿舍的家具和空调可否抵扣进项税

业务(1):可以抵扣进项税额1700元;业务(2):非正常损失进项税额转出额=5220/(1-13%)*13%=780(元);业务(3):可抵扣进项税额=1500*13%=195(元);业务(4):可抵扣进项税额900元;业务(5):购进材料用于非增值税应税项目不得抵扣进项税额;业务(6):销项税额=150000/(1+17%)*17%=21794.87(元);业务(7):捐赠收入视同销售,应纳增值税=30000*17%=5100;业务(8):购进电脑可抵扣进项税额=6000*17%*20=20400(元)销项税额=15*8000/(1+17%)*17%=17435.90(元);业务(9):销售使用过的固定资产按照4%减半征收增值税,即:83200/(1+4%)4%/2=1600(元)(1)可抵扣的进项税额=1700-780+195+900+20400=22415(元)(2)当期销项税额=21794.87+5100+17435.90=44330.77(元)(3)转让使用过的轿车应纳增值税=83200/(1+4%)4%/2=1600(元)(4)当期应纳增值税=44330.77+1600-22415=23515.77(元)

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